比利时创新收益扣减

比利时政府最近批准了一项新的税收激励措施——创新收益扣减。新的税收激励将代替原来的专利收入扣除，以帮助刺激比利时的创新活动。

符合资格的无形资产

创新收益扣减适用于以下知识产权：

• 专利及补充保护证书；
• 由研发计划或项目研发而成的版权保护软件，与免除研究人员部分工资所得税的规定一致；
• 2016 年7 月1 日前申请或者获取的罕用药认定（首十年）；
• 当局授予的数据与市场独占权，特别是医药产品（同样也只限于首十年）；
• 2016 年7 月1 日前申请或者获取的植物品种权。

符合资格的创新收益

按照经合组织的要求，以下收益被纳入新的激励措施之中：

• 特许证的收入 （特许权使用费）；
• 包含在产品和服务销售价格里的创新收入 （嵌入式专利使用费）；
• 包含在生产过程中创新收益；
• 侵犯知识产权所造成的损失（法院判决，和解或者保险结算）；
• 通过出售知识产权实现的资本收益（受到再投资条件的限制）。

知识产权收入作为可扣除额度的计算基础，应当根据联接比率确定。联接比率是一个限制条件并且只在外部购买专利权（而非自主研制）或关联方承担研发费用的情况下适用。联接比率因此确保实际进行了研发活动的纳税人的税务优势。

结论

总之，新的税收激励措施不仅是一个新机遇，同时也是一个新挑战。

• 税务扣减从80% 提升到85%。
• 资产的范围已经从专利和专有技术拓展到其他形式的无形资产，例如专利、软件、罕用药物、植物品种权以及数据与市场独占权等。
• 扣除额现在以净收入额为基础，而不再是总收入。
• 适用时间由专利申请收到之时延伸到申请递交之时。
• 未使用的扣减可以结转到以后年度。
• 法律中的反滥用条例将考虑使用联接比率方法，其中一些公司企业将需要考虑重新审查其经营结构，以便充分获得这项税收激励的好处。

如果您对新的创新收益扣减有任何疑问，欢迎与我们联系，我们的税务团队随时为您服务。

撰稿

Anthony Meul

Anthony.meul@vgd.eu

pan-china_vgd_newsletter201708.pdf (893.91Kb)