卢森堡: 在遵循经合组织的税基侵蚀和利润转移项目（BEPS/OECD）的前提下，随着实质要求的提高，卢森堡能否保持投资吸引力？

卢森堡现有的知识产权税制度将于2016 年7 月1 日起取消。但在计征所得税时，该税制及其相关修订，在2016 年7 月1 日至2021 年6 月30日的过渡期内仍然有效。取而代之的是BEPS/OECD 的“联接方法”。卢森堡的税务工作组将对各个方面进行测试，测试结果将于未来宣布，其中包括投资免税准备金等。

企业所得税新闻

企业所得税率将在2017 年由21% 下降到19%，在2018 年下降到18%。因此实际税率，包括企业所得税，市营业税（仅卢森堡市）和失业保障基金，将由2016 年的29.22% 于2017 年下降到

27.08%，于2018 年下降到26.01%。年应纳税所得额不超过25,000 欧元的成长型创新企业则可享受15% 的特殊税率。

卢森堡参股公司或控股公司将会缴纳更多的最低财富净值税。

到2015 年为止，这类公司都支付3,210

欧元的最低所得税，该税款在2016 年则由等额的最低财富净值税取代。在2017 年最低财富净值税将上调至4,815欧元。

此税率适合于所有法定注册地址或主要管理机构在卢森堡的公司，且该等公司的固定金融资产、可转让证券与银行存款（包括关联方应收款项）的金额占公司总资产90% 以上且总额大于35 万欧元。

如果上述的标准未达到，2016 年起，最低净财产税将按照上一财政年度结束时的总资产决定。数额为500 到20,000 欧元不等（另外加上统一附加税），根据公司总资产的多少，此税额适合于其他所有法定注册或主要管理机构在卢森堡的公司。（即，此税额适用于除以上提及的需付所得税3,000 欧元以外的所有公司）。

 

总资产 (欧元)	最低财产税 (欧元)
350,000以下	535
350,001到2,000,000	1,605
2,000,001到10,000,000	5,350
10,000,001到15,000,000	10,700
15,000,001到20,000,000	16,050
20,000,001到30,000,000	21,400
30,000,0001 或以上	32,100

 

对于应税资产大于5 亿欧元的部分，卢森堡引入了IF 税新税率0.05%。

IF 税的现行税率0.5% 继续适用于小于或等于5 亿欧元的应税资产。

这个税项对准备12 月31 日的结帐尤其重要。

卢森堡新出台了一项重大措施， 即2017 年起将限制结转亏损。由2017 纳税年度产生的亏损只能在17 年内予以结转并且只能抵销一个纳税年度内75%的利润。

投资税收抵免比率会有如下增加::

• 附加投资税收抵免比率将由12% 上调至13%;
• 整体投资税收抵免比率将由7% 上调至8%;
• 对于适用特殊折旧率的固定资产投资，第一级的比率将由8% 上调至9%.

为了方便家族企业转让，在转让业务时涉及不动产（土地或房屋建筑物）转让而产生收益的，在符合一定条件下，可以免税。

个人所得税的附加措施

已婚夫妇可以选择单独纳税，另外，跨境工作人员与卢森堡居民在税收类别和免税额度（如适用）上享有平等的税收待遇。

个人所得税的最高税率将由40% 上调至41% 或者42%（适用于应税收入高于150,000 欧元或200,000 欧元）。

对公司用车按照碳排放量调整相关实物福利，针对包括自行车在内的零排放车辆给予税收补贴，以及出台一项新的减税政策。

以下税收优惠为最关键的部分:

• 雇员餐券的面值由8.40 欧元上调至10.80 欧元
• 单亲家庭的税收抵免额度将上调至1,500 欧元
• 雇员的税收抵免额和和养老金将根据收入进行调整
• 对于40 岁以下的纳税人，其家庭储蓄计划的减税额度由672 欧元上调至1,344 欧元
• 月度赡养津贴将有所提升，该津贴不影响单亲家庭的税收抵免额度
• 非常规性费用的一次性补贴金额为每年3,600 欧元，2017 年起，每年为5,400 欧元
• 不考虑投保人年龄，自愿退休计划的保费（第三支柱）每年最多可减扣3,200 欧元

卢森堡居民个人利息收入的预提税利率将从10% 上调至20%。

涉及私人财产的房地产转让，且该房地产已被持有2 年以上，其资产收益在2016 年7 月1 日到2017 年12 月31日期间按照25% 征税。

然而，投机利润应当按照名义税率制度征税，因此适用边际税率。

结论

卢森堡的税收环境正在不断改变，从而也影响到企业运行的方式。

我们很乐意帮助你应对不断改变的大环境，并让你的结构模式适应新的改变。

 

Contributed by

Lut Laget, VGD Luxembourg

lut.laget@vgd.eu

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