比利时: 员工额外福利

在比利时雇主或公司除了正常工资外, 通常还会给雇员或主管人员额外的福利。这种额外福利的主要目的除了为了提高雇员或主管人员对公司的忠诚度外, 还是一种减少应纳税额的办法。

在进行工作活动时产生的额外福利会被视为工资收入。额外福利被定义为工资收入, 意思是收到这种额外福利的雇员或主管人员 - 必须对相关所得额外福利交纳收入所得税 ( 以累进税率的形式)与社会保险( 雇员/ 主管人员 + 雇主)。

对于后者, 一般规定是，应纳税所得额等同于受益人得到的“实际价值”。换言之，换言之受益人为了得到该项福利通常所需要支付的金额或因为该福利而使受益人节约的金额。

但是, 对于其中一些额外福利, 比利时法规规定了总额评估法。即使这些福利的实际价值可以被确定, 这些福利也会根据评估的应纳税福利总额交纳所得税。

只有当雇员或主管人员向雇主或公司支付了非工作用产生的（部分）费用时，该支付的费用才能用应纳税福利中扣减。

以下是其中一些最常用的额外福利及其计税方法:

1. 公司车辆

其中最诱人的报酬方法是给雇员或主管人员免费使用公司车辆 - 多数情况下- 另外伴随着免费使用燃料 - 原因是税收政策对此相对优惠。公司车辆主要是工作用途, 但是实际上雇员与主管人员经常会把车辆用在私人用途。这种公车私用会被视为应纳税的额外福利。

无论私人所用的实际公里数为多少, 公车福利按年应纳税福利总额计税，计算公式如下：

车辆官方价格 x 排放系数 x 6/7 x 更正系数

1) 车辆官方价格, 包含其它设备与支付的增值税, 但不包含任何折扣。

2) 排放系数: 最少4% - 最大18%, 取决于不同燃料 ( 汽油或者柴油)。

3) 更正系数取决于车辆首次登记日( 每年减少6%, 最多30%)。

公车福利的应纳税福利总额包括燃料费用( 不管公司是否提供油卡)。雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

免费使用公司车辆的雇员或者主管人员只需要支付所得税。其它附加税按照车辆的排放量, 将由雇主交纳。

例子:

除了他正常的工资外，一名雇员或主管人员得到了一辆宝马530 TDI, 汽车排放量为119 克/ 每公里, 车辆官方价格为54,950 欧元（包括配件、增值税，不包括折扣）。车辆首个登记日为2013 年3 月31 日。

2014 收入年度( 税年2015), 该雇员或者主管人员的应税福利计算如下:

2014 年1 月1 日到2014 年3 月31 日 => 车龄为一年

= € 54, 950 x [5.5 + 0.1 x (119 – 93)] / 100 x 6/7
= € 3 815.10 x 3/12 月
= € 953.78

2014 年4 月1 日到2014 年12 月31 日 => 车龄为两年

= (€ 54, 950 x 94%) x [5.5 + 0.1 x (119 – 93)] / 100 x 6/7
= € 3, 586.19 x 9/12 月
= € 2, 689.64

应纳税所得合计 = € 3, 643.42 (€ 953.78 + € 2, 689.64)

2. 使用移动或智能电话

另外一种报酬方法是向雇员或主管人员提供免费的移动或者智能电话。实际上, 雇员或者主管人员同样也会对电话用在私人用途。这种电话私用也会构成应纳税的额外福利。

比利时法规没有对这种额外福利规定总额评估方法, 所以这种情况下适用一般规定。换言之, 应纳税所得额原则上等于按实际情况确定的实际价值，或者是受益人为了得到该项额外福利通常所需要支付的金额或因为该福利而使受益人节约的金额。

但是，在实务中, 判定“实际价值”通常并不是那么容易, 因此, 比利时税务局( 与社保机构) 确定了150 欧元/ 每年的总额作为应纳税福利。

雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

3. 电脑与/ 或者网络使用

由于自动化与使用社交媒体的原因, 通常雇员或者主管人员都会配有电脑与/或者附带使用网络。如果电脑与/ 或者网络使用被私用的话, 也会构成应纳税的额外福利。

使用电脑与/ 或者网络的福利按以下标准确定年应纳税福利总额：

电脑( 包括周边设备与软件)  180 欧元/ 每年
网络( 服务收费与连接费)        60 欧元/ 每年

雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

4. 免费住房

另外一种报酬方法是在进行工作活动情况下, 向雇员或主管人员提供免费使用住房。这种住房免费使用或者是以低价出租的形式会当作应纳税的额外福利。

免费住房不管市场实际租金均按以下公式确定年应纳税福利总额:

住房没有家具 + 不动产收入( 指数未挂钩前) < 745 欧元
>> 与指数挂钩的不动产收入 x 100/60 x 1.25

住房没有家具 + 不动产收入( 指数未挂钩前) > 745 欧元
>> 与指数挂钩的不动产收入 x 100/60 x 3.8

如果住房配备家具，则上述应纳税福利总额将增加2/3。

雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

例子:

一名雇员或者主管人员被允许免费使用一套没有家具的住房。住房的不动产收入( 指数未挂钩前) 为3,500 欧元。2014 年的指数系数为1.6813。

在2014 收入年度( 税年2015), 这名雇员或者主管人员使用该福利每年应纳税福利总额计算如下：

如果按照上面的例子, 住房配备家具, 应纳税福利总额为:

考虑到以上应纳税福利总额的显著差异, 建议不要为雇员或者主管人员提供带有家具的免费住房。

5. 免费供暖与供电

免费使用住房一般伴随着免费提供暖气与用电。

供暖气与供电福利按年应纳税福利总额计税 ( 税年2015):

                             供暖              供电
主管人员     1900 欧元       940 欧元
雇员              850 欧元       430 欧元

雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

6. 仆人、管家、司机、园艺工人等

得到该福利的雇员或者主管人员将由于这些额外的福利而被征税。

该福利按年应纳税福利总额计税，不考虑员工的实际成本。

全职                     5,950 欧元/ 每年
半职                     实际工作时间 X 5,950 欧元/ 每年

雇员或主管人员支付的部分或全部款项可从应纳税福利总额中扣除。

以上是一些最常用的额外福利。这些额外福利无需单另申报即可用于抵扣应纳税所得额。

可是, 如果雇主或公司想把这些额外福利给雇员或者主管人员, 那么需要注意使用适当的评估方法, 另外还有在工资单上作出充足注明, 以免触及到相关的税务罚款50%( 个人)100%( 公司)。

 

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Delphine Vandamme
E delphine.vandamme@vgd.eu

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