欧洲增值税

单一的增值税制度是欧洲单一市场的核心要素。然而目前的增值税系统，本身是一个过渡性的税制，对越来越多的跨国企业而言，实在是太过于分散、沉重并且复杂。由于对国内与跨境交易的不同处理，加上货物和服务在单一市场内免税交易的现象，使舞弊有机可趁。 现在的增值税缺口，即预期增值税收入和实际增值税收入的差异，达到了1700 亿欧元。我们必须防范持续增长的舞弊风险，改进并简化现有的规则，使之适应技术发展和当今全球数字和移动经济。 为此，欧盟委员会宣布了其增值税行动计划，即计划推行以在货物最终销售国纳税为原则的限定性增值税系统。 由于在现有的增值税系统内准备与实施这些改变需要对其作出重大调整，并且需要时间，对于现有的挑战将会出台一些平行的举措。 为了消除增值税在单一市场里对电子商务的障碍，一站式服务系统会延伸到有形商品的网上销售中，对小型的刚起步的电子商务公司将实行简化的措施，对从非欧盟供销商进口的小型商品的增值税的减免措施将被取消。另外，为了简化小企业的增值税要求，现有的小企业增值税特别体系将需要重新复核。为了修补现时的增值税缺口，政府之间应加强合作。税务机关之间的管理合作工具应扩大使用范围，欧洲税务部门应提高工作能力。此外，税务机关应寻求新的税收征收办法，提高纳税人自觉遵守税务机关要求的意识。 现行的增值税系统需要分析每项跨境交易以确定跨境交易中的税收减免方和应纳税方，这种做法不仅复杂，而且缺乏控制，使舞弊有机可趁。对此欧盟单一市场将纳税地点确定为货物最终销售国，将跨境交易视同国内交易，从而降低舞弊的风险。 由于系统将由以物品来源地原则为基础变为以目的地原则为基础，相关的增值税税率也需要改进和调整。 为了达到该目的，提出了两个选项：扩大适用低税率的货物和服务的范围，并定期进行复核；或者废除原来的低税率货物和服务列表，增加成员国确定增值税税率的自由度。 增值税行动计划的宣布只是改革的开端，为了达到欧洲单一增值税区的目的，该计划在未来几年将持续推行。所有的这些的行动决议则需得到政府领导与支持。 Contributed by Katrien Huysse VGD Belgium katrien.huysse@vgd.eu